Планирование фзп. Планирование фонда заработной платы на предприятии. Нужна помощь по изучению какой-либы темы

Заработная плата представляет собой сумму денежных выплат, стоимость натуральной оплаты за работу, выполненную наемными работниками по трудовому договору (контракту ). Категория «заработная плата» имеет двойственный характер: для наемного работника она является доходом, а для предприятия - частью издержек производства.

Расходы на рабочую силу не ограничиваются только выплатой заработной платы. Затраты предприятия на рабочую силу включают также расходы на социальную защиту работников, обеспечение их жильем и социально-бытовое обслуживание, налоги, связанные с использованием рабочей силы. Отчисления, которые производят предприятия за использование рабочей силы, включают отчисления на социальное страхование, в пенсионный фонд, на медицинское страхование. Заработная плата является важным средством мотивации и стимулирования высокоэффективной трудовой деятельности персонала предприятия.

Фонд заработной платы - это общая сумма денежных выплат, стоимость натуральной оплаты за работу, выполненную рабочими и служащими по трудовому договору (контракту), и по структуре состоит из различных элементов (рис. 17.3).

Рис. 17.3.

7 - фонд прямой заработной платы; 2 - фонд дополнительной оплаты (за неотработанное время)

Плановая величина расходов на оплату труда, или фонд оплаты труда (ФОТ), может определяться различными способами укрупненно или дифференцированно. Укрупненно плановый фонд оплаты труда (ФОТ пл) можно рассчитать тремя способами.

1. На основе норматива заработной платы (Н зпл) на единицу продукции (работ):

где Qj - планируемый объем продукции в натуральном (стоимостном) выражении.

2. На основе норматива прироста фонда оплаты труда за каждый процент прироста объема продукции:

где П - прирост объема продукции; Н 3 пл - норматив прироста заработной платы за каждый процент прироста объема продукции.

3. Исходя из численности работающих (Ч сп) и их среднегодовой заработной платы с доплатами и начислениями (ЗП год):

При расчете фонда оплаты труда изложенными выше методами ФОТ может быть рассчитан как в целом по предприятию, так и по категориям и отдельным группам работников. Дифференцированный (детальный) расчет планового ФОТ производится раздельно по категориям промышленно-производственного персонала по цехам (подразделениям), в целом по предприятию и включает расчеты тарифного, часового, дневного и месячного (годового) ФОТ (рис. 17.4).

Тарифный ФОТ включает оплату труда рабочих-сделыциков и рабочих-повременщиков. ФОТ рабочих-сделыциков за запланированный объем работ по сдельным расценкам рассчитывается по формуле

где Р - сдельная расценка за единицу продукции; N - количество (объем) изделий по программе; К -

ФОТ рабочих-повременщиков за подлежащее отработке время по тарифным ставкам определяется по формуле

где Н - объем работ, нормо-часов; Т ст - среднечасовая тарифная ставка по выполняемой работе; К - коэффициент выполнения планового задания.

Рис. 17.4.

Для получения планового ФОТ рабочих к тарифному фонду добавляют сумму доплат, включаемых в часовой, дневной и месячный (годовой) ФОТ.

Часовой ФОТ состоит из тарифного ФОТ и дополнительной оплаты за фактически отработанное время, в том числе за ночное время, вредность, выплат рабочим по прогрессивным системам оплаты труда и премиальных поощрений.

Дневной ФОТ состоит из часового ФОТ и предусмотренных выплат, связанных с внутрисменными перерывами, например оплаты перерывов матерям, имеющим грудных детей; доплата подросткам (до 18 лет) за сокращенный рабочий день.

Месячный (годовой ) ФОТ включает дневной ФОТ и доплаты за нерабочие дни (очередной и дополнительный отпуска, выполнение государственных обязанностей; выходное пособие). Сумма тарифного ФОТ и доплат к нему называется основной заработной платой.

Фонды оплаты труда ИТР, младшего обслуживающего персонала, служащих и пожарно-сторожевой охраны рассчитывается на основе средних и должностных окладов и числа работников в каждой группе. Фонд оплаты труда учеников (ФОТ уч) определяется исходя из численности учеников (г), месячного оклада (е) ученика и срока обучения (/):

В состав расходов на оплату труда (или фонд оплаты труда) включаются все расходы предприятия (учреждения, организации) на оплату труда независимо от источника финансирования (в том числе денежные суммы, начисленные работникам в соответствии с законодательством за неотработанное время, в течение которого за ними сохраняется заработная плата, включая также стимулирующие и компенсирующие выплаты). Развернутая структура фонда заработной платы рабочих представлена на рис. 17.5. Различия между затратами по оплате труда планового и отчетного фонда заработной платы приведены на рис. 17.6.

Целый ряд расходов предприятия не относится ни к фонду заработной платы, ни к выплатам социального характера: командировочные расходы; расходы на профессиональное обучение и культурно-бытовое обслуживание работников; обязательные отчисления в государственные социальные фонды; дополнительные доходы работников от участия в собственности предприятия (дивиденды, проценты и т.д.) и др.

Фонд заработной платы определяется за месяц, квартал и год. Фонд заработной платы на отдельных предприятиях учитывается по отдельным категориям персонала. При анализе фонда заработной платы по категориям в промышленности и других отраслях материального производства выделяют фонды часовой, дневной и месячной (годовой) заработной платы рабочих. В связи с этим может быть исчислен средний уровень оплаты труда в единицу времени - среднечасовая, среднедневная и среднемесячная заработная плата.

Среднечасовая заработная плата рабочих (СЧЗП р) определяется путем деления часового фонда заработной платы (ФОТ ч) на отработанные человеко-часы (Г чч):

Среднедневная заработная плата рабочих (СДЗП р) определяется как отношение дневного фонда заработной платы (ФОТ дн) к отработанному времени, учтенному в человеко-днях (Г чдн):

Взаимосвязь между среднедневным и среднечасовым заработками определяется по формуле

Рис. 17.5.

Рис. 17.В. Структура планового и отчетного фондов заработной платы: а - плановый часовой фонд заработной платы; б - отчетный часовой фонд; в - плановый дневной фонд; г - отчетный дневной фонд; д - плановый месячный фонд; е - отчетный месячный фонд заработной платы где t 4 - средняя фактическая продолжительность рабочего дня, часов; К х - коэффициент увеличения дневного фонда заработной платы за счет доплат. Причем

Среднемесячная заработная плата рабочих (СМЗП р) определяется как отношение месячного (годового) фонда заработной платы (ФОТ м) к среднесписочной численности работников (Ч сс):

Взаимосвязь между среднемесячной и среднедневной заработной платой определяется по формуле

где / дн - средняя фактическая продолжительность рабочего периода, дней; К 2 - коэффициент увеличения месячного (годового) фонда заработной платы за счет доплат. Причем

Изучение соотношения между уровнями оплаты труда позволяет получить представление об организации труда и степени использования рабочего времени. Например, более высокие темпы роста среднечасовой заработной платы по сравнению с темпом роста среднедневной могут свидетельствовать об эффективности использования рабочего дня, о том, что рост заработной платы происходит за счет выплат, которые непосредственно связаны с выпуском продукции.

Среднемесячная (среднегодовая) заработная плата других категорий работающих исчисляется как отношение месячного (годового) фонда заработной платы к их среднесписочной численности. Средняя заработная плата одного работающего на предприятии исчисляется как отношение общего фонда заработной платы (ФОТ об) к среднесписочной численности работающих на предприятии за данный период. Не включаются в фонд заработной платы и в среднюю заработную плату пособия из средств социального страхования, получаемые рабочими и служащими.

Отметим, что между средним уровнем оплаты труда (СЗП), численностью работающих (Ч) и фондом заработной платы (ФОТ) существует зависимость

Путем анализа можно определить влияние каждого фактора на изменение фонда заработной платы за счет: 1) изменения уровня оплаты труда; 2) изменения численности работающих в связи с изменением объема производства или производительности труда. Опережение роста производительности труда по сравнению с ростом заработной платы свидетельствует об уменьшении доли расходов на оплату труда в стоимости произведенной продукции, и наоборот.

Различают средний доход и среднюю заработную плату работников. Средний доход работников в целом по предприятию (учреждению, организации) начисляется исходя из суммы средств, направляемых на потребление (расходов на оплату труда, денежных выплат и поощрений, доходов - дивиденды, проценты). Средняя заработная плата работников в целом по предприятию (учреждению, организации) начисляется исходя из фонда оплаты труда работников, списочного состава (включая оплату труда совместителей), вознаграждений по итогам работы за год и единовременных поощрений работников.

Различают также номинальную и реальную заработную плату. Номинальной называют заработную плату в денежном исчислении (выражении). Под реальной заработной платой понимают покупательную силу полученных за труд денег, т.е. то количество различного рода товаров и услуг, которое может купить работник за свою номинальную заработную плату.

Контрольные вопросы

• 1. Что такое тарифная система? Какие основные элементы она включает?
• 2. Какую роль выполняет тарифная сетка по оплате труда? Как она строится?
• 3. Что такое Единый тарифно-квалификационный справочник? Какую роль он выполняет?
• 4. Что называется диапазоном сетки? Что он характеризует?
• 5. Какие тарифные ставки 1-го разряда вы знаете? Какие требования предъявляются к месячной тарифной ставке 1-го разряда?
• 6. Для чего используется минимальный размер заработной платы?
• 7. Что включает районное регулирование заработной платы?
• 8. Чем формы оплаты труда отличаются от систем оплаты труда?
• 9. Что является основой сдельной формы оплаты труда? Как она рассчитывается?
• 10. Чем повременная форма оплаты труда отличается от сдельной?
• 11. Что такое должностной месячный оклад? Для чего он применяется?
• 12. Чем бестарифные системы оплаты труда отличаются от тарифной системы?
• 13. Дайте краткую характеристику основных бестарифных систем оплаты труда.
• 14. Какая из систем бестарифной оплаты труда, на ваш взгляд, является наиболее эффективной и почему?
• 15. Что понимается под заработной платой работника? Чем отличается реальная заработная плата от номинальной?
• 16. Какова структура фонда оплаты труда на предприятии? Чем он отличается от фонда потребления?
• 17. Как определяется годовой фонд оплаты труда работников предприятия?
• 18. Чем отличаются тарифный, часовой, дневной и месячный фонды оплаты труда?
• 19. Чем отличается средний доход от средней заработной платы работников?
• 20. Как рассчитать среднечасовую, среднедневную, среднемесячную (годовую) заработную плату работников предприятия?

Тесты для проверки знаний

При разработке плана развития предприятия важно выдерживать соотношение заработной платы отдельных категорий работников в соответствии с количеством и качеством их труда при соблюдении подхода об эффективном использовании общего фонда заработной платы.

А процессе планирования фонда оплаты труда необходимо решить следующие задачи:

Выбрать формы и системы заработной платы, в наибольшей мере соответствующие установкам стратегического и тактического плана;

Выбрать методы определения планового фонда оплаты труда;

Для установления планового фонда оплаты труда (фонда заработной платы) на практике используют следующие методы:

По достигнутому уровню базового фонда оплаты труда;

На основе средней заработной платы;

Нормативный;

Прямого счета (поэлементный).

По достигнутому уровню базового фонда оплаты труда. В этом случаеплановый фонд оплаты труда ( ФЗ п ) определяется на основе фонда заработной платы базисного года фактического или ожидаемого (ФЗ б ); планируемого коэффициента роста объема производства (К оп ); планируемого сокращения численности работников (Э ч ) и достигнутого уровня средней заработной платы (П п ) по формуле:

Следует отметить, что недостатком этого метода является то, что в плановый фонд заработной платы автоматически переносятся все нерациональные выплаты, имевшие место в базисном периоде. В связи с этим данный метод желательно применять на предплановых стадиях, как укрупненный расчет фонда заработной платы.

Планирование фонда заработной платы на основе использования ее средней величины. В основе этого метода лежит определение планового фонда заработной платы на основе плановой численности работников по категориям (Чрпi) и планируемой среднегодовой заработной платы одного работника данной категории (ЗПпi):

ФЗП п = Чр i п х ЗП i п ; ЗП i п = ЗП б х К i m ;	(8.16)

где ЗП б – уровень заработной платы работника i–той категории в предплановом периоде, млн. руб.; К i m – планируемый коэффициент роста заработной платы i–той категории работников.

Этот метод более точен по сравнению с предыдущим, т. к. основан на плановых показателях. Однако в условиях инфляции сделать это достаточно трудно.

Нивелировать недостатки вышеуказанных методов позволяет нормативный метод. Он используется достаточно широко на предприятиях в странах с развитой рыночной экономикой.

В практике планирования используют два способа: уровневый и приростной.

При первом способе (уровневом нормативном ) фонд заработной платы определяется на основе планируемого объема выпуска товарной (валовой, чистой) продукции в стоимостном (трудовом) выражении (ОП п ) и планового норматива заработной платы на один рубль (нормо-час) объема продукции (H m ) по формуле:

где ФЗП п – базисный фонд заработной платы ППП за вычетом нерациональных выплат, обусловленных отклонением от нормальных условий труда; ОП б – фактический объем производства базисного года, млн. руб. или нормо-час; ЗП с – плановый суммарный прирост средней заработной платы по отношению к базисному году, %; ПТ - соответственно плановый суммарный прирост производительности труда, %.

Прирост заработной платы определяется по формуле:

где ОП – планируемый процент прироста (уменьшения) объема продукции по отношению к базисному году.

Поэлементный (прямого счета) метод планирования фонда заработной платы предполагает детальный расчет каждой статьи планового фонда заработной платы раздельно по рабочим, служащим и прочим категориям работников.

Фонд заработной платы распределяется по кварталам в соответствии с квартальными планами производства и балансом рабочего времени.

Расчет квартального фонда заработной платы следует производить по формуле :

где ФЗП i пл – плановый фонд заработной платы j–того квартала, руб.; ФЗП пг – годовой фонд заработной платы, руб.; У с – удельный вес оплаты труда по сдельным расценкам в базисном году; О i п - удельный вес j–того квартала в плановой производственной программе; У п – удельный вес повременной оплаты по тарифным ставкам в базисном году; Б i п – удельный вес календарного фонда рабочего времени j–того квартала в плановом годовом фонде рабочего времени; У о – удельный вес оплаты по окладам в базисном году; З i п – удельный вес оплаты по окладам в j–том квартале.

Фонд заработной платы работников непромышленного персонала определяется на основе численности работников по штатному расписанию, их тарифных ставок и должностных окладов, а также полезного фонда рабочего времени в плановом году.

Фонд заработной платы работников несписочного состава рассчитывается на основе фактических данных базисного года.

Планирование фонда заработной платы может осуществляться укрупненными расчетами или более детальным способом.

При использовании укрупненного метода применяют два метода определения фонда заработной платы всему персоналу: первый на основе расчетной численности работников и уровня их средней заработной платы; второй – по нормативам затрат заработной платы на единицу продукции. По первому методу плановый фонд заработной платы персонала определяется путем умножения расчетной численности работников на планируемую среднюю заработную плату. Начисленный таким укрупненным способом фонд заработной платы труда уточняется нормативным планированием на базе производственной программы и ее трудоемкости, рассчитанной по действующим на предприятии нормативам с учетом состава и уровня квалификации работников, тарифных систем, используемых форм и систем оплаты труда, штатного расписания. Также определяется фонд заработной платы по каждому подразделению, участку, цеху, службе, смене, бригаде.

Нормативный фонд заработной платы основных и вспомогательных работников предприятия, занятых на нормированных работах (Фнор), определяется по каждому изделию с последующим суммированием по формуле:

Фнор = (Ппр х Нтр х Снч + Нз х Кдоп) х Кц,

где Ппр – планируемая производственная программа по выпуску изделий, шт.; Нтр – нормативная трудоемкость изделия, час; Снч – средняя стоимость нормочаса из расчета действующих на предприятии тарифных сеток и ставок, руб.; Нз – нормативные затраты заработной платы на производственную программу (т.е. Ппр х Нтр х Снч), руб.; Кдоп – коэффициент дополнительной заработной платы; Кц – прогнозируемый предприятием коэффициент роста цен.

Фонд заработной платы вспомогательных рабочих-повременщиков , занятых на ненормируемых работах, определяется исходя из штатного расписания с учетом планируемого коэффициента дополнительной заработной платы, включающего в себя различные доплаты, надбавки. Фонд заработной платы руководителей , специалистов, служащих производственных и функциональных подразделений предприятия определяется также исходя из штатного расписания, где содержится перечень наименований должностей и размеры их месячных окладов с учетом планируемого процента вознаграждения.

В составе средств , направляемых на потребление, выделяют три составные части : фонд заработной платы, выплаты социального характера, доходы (дивиденды, проценты) по акциям. В состав фонда заработной платы включаются : зарплата по сдельным расценкам, тарифным ставкам, окладам, стимулирующие и компенсационные выплаты (оплата ежегодных и дополнительных отпусков, за руководство неосвобожденным бригадирам, за работу в ночное время, за обучение учеников и др.). К выплатам социального характера относятся: оплата отпусков сверх предусмотренных законодательством, надбавки к пенсии, единовременные пособия уходящим на пенсию ветеранам труда, оплата путевок работникам на лечение и др.

Фонд заработной платы компании складывается из двух составляющих: фонда оплаты труда и выплат из фонда потребления.

Фонд оплаты труда (ФОТ) представляет собой совокупный размер денежных средств, направляемых предприятием на оплату труда персонала за определенный период. Чаще всего используется показатель годового фонда оплаты труда.

Доход сотрудника складывается из двух основных составляющих:

Нормативной, призванной возместить затраты труда работника на достижение нормативных показателей производительности;

Сверхнормативной, которая компенсирует затраты труда работника на превышение установленного уровня результативности или при работе в неблагоприятных условиях.

Соответственно фонд оплаты труда также делится на две составляющие - нормативный фонд и фонд поощрения.

Годовой фонд оплаты труда может планироваться тремя способами - приростным, аналитическим и остаточным.

При использовании приростного способа предполагается, что ФОТ в будущем периоде должен быть увеличен по сравнению с базовым на величину прироста производства продукции:

где ФОТ ] - ФОТ в планируемом периоде, ден. ед.; ФОТ 0 - ФОТ в базовом периоде, ден. ед.; ОП х - объем производства продукции в планируемом периоде, ден. ед. или нат. ед.; ОП 0 - объем производства продукции в базовом периоде, ден. ед. или нат. ед.

При аналитическом способе расчета годовой фонд оплаты труда определяется исходя из трудоемкости производственной программы. Этот способ, в свою очередь, делится на две разновидности:

прямой - на основе фактической трудоемкости (зарплатоемко-сти) продукции предприятия;

косвенный - фонд оплаты труда формируется в зависимости от объективных характеристик разных категорий работников.

Годовой фонд оплаты труда основных рабочих ФОТ, ден. ед., при помощи прямого аналитического метода рассчитывается по формуле:

где Г - трудоемкость годовой производственной программы, ч; Ч - средняя часовая тарифная ставка, ден. ед./ч; Q, - коэффициент дополнительной оплаты труда (с учетом премий и доплат). Эту формулу можно представить следующим образом:

Годовой фонд оплаты труда для всех категорий персонала ФОТ^, ден. ед., может быть вычислен по следующей формуле (косвенный аналитический способ):

где М т - установленный минимальный размер ежемесячной оплаты труда, ден. ед.; Ч п - общая численность персонала; К - средний квалификационный коэффициент работников.

При остаточном способе полные затраты компании на оплату персонала ФОТ, ден. ед., определяются как разность между предполагаемой выручкой в планируемом периоде и себестоимостью (за вычетом ФОТ и налогов):

где В - планируемая выручка, ден. ед.; 5 - планируемая себестоимость (за вычетом ФОТ и налогов), ден. ед.

В общем фонде оплаты труда выделяют следующие элементы:

Часовой фонд оплаты труда рабочих;

Дневной фонд оплаты труда рабочих;

Месячный (годовой) фонд заработной платы рабочих;

Фонд оплаты труда учеников;

Фонд оплаты труда служащих;

Фонд оплаты труда прочих категорий работающих;.

Фонд оплаты труда промышленно-производственного персонала;

Фонд оплаты труда работников непромышленной группы.

Часовой фонд оплаты труда рабочих ФОТ ч, ден. ед., включает в себя следующее.

1. Прямой сдельный фонд оплаты труда рабочих (ФОТ ПС), ден. ед., - суммарная величина заработной платы рабочих, начисляемая по сдельной форме:

где п - число наименований выпускаемой продукции; 5. - объем выпуска i-ro наименования продукции в плановом периоде, нат. ед.; PC i - суммарная планируемая сдельная расценка по i-му наименованию продукции, ден. ед./нат. ед.

2. Прямой тарифный фонд оплаты труда (ФОТ ПТ), ден. ед., - совокупный размер оплаты труда рабочих, оплачиваемых по повременной форме:

где ФВ мй - планируемый фонд времени одного рабочего, оплачиваемого по повременной форме, ч; ЧР ив - численность рабочих, оплачиваемых по повременной форме, чел.; ТС п - среднечасовая тарифная ставка, ден. ед./ч.

3. Премиальный фонд (ФОТ п), ден. ед., предназначен для выплат премий за производственные результаты, предусмотренные действующей на предприятии системой премирования. Разовые премии в этот фонд не включаются.

Для расчета суммарной величины премий, планируемых к выплате рабочим-сдельщикам, используются следующие формулы:

где ПФ а) - планируемый премиальный фонд рабочих-сдельщиков, ден. ед.; ЗП сд - планируемый фонд основной заработной платы рабочих-сдельщиков, рассчитанный по сдельным расценкам, ден. ед.; Я, - размер премии в процентах от основного сдельного заработка рабочего, установленный за выполнение показателей премирования, %; П 2 - размер премии, установленный за каждый процент перевыполнения показателей премирования, %; Я 3 - планируемый процент перевыполнения показателей премирования, %.

Формулы для расчета суммарной величины премий, подлежащих выплате в плановом периоде рабочим, оплачиваемым по повременной форме:

на заработной платы рабочих-повременщиков, рассчитанная по тарифу, ден. ед.; Я 4 - планируемая величина премии рабочих-повременщиков в процентах от заработной платы по тарифу, не зависящая от степени перевыполнения показателей премирования, %; Я, - планируемая величина премий рабочих-повременщиков в процентах от заработной платы по тарифу, установленная за выполнение показателей премирования.

Предприятие само выбирает, по какой методике рассчитывать премиальные фонды рабочих-сдельщиков и рабочих-повременщиков.

Общая величина премиального фонда ФОТ л, ден. ед., может быть найдена по одной из следующих формул:

где П с - средний планируемый размер премии производственных рабочих в процентах от прямого фонда заработной платы (сдельного и повременного), %.

4. Выплаты компенсирующего характера связаны с режимом и условиями труда. К ним прежде всего относятся следующие.

4.1. Доплаты рабочим по тарифу за ночное время работы ФОТ ти, ден. ед.:

где ФОТ т - прямой фонд оплаты труда рабочих в плановом периоде (рассчитанный по тарифным ставкам), ден. ед.; У ит - удельный вес ночной работы в процентах от общего фонда рабочего времени, %; ТС^ - среднечасовая тарифная ставка, ден. ед./ч; ФВ ноч - планируемый фонд ночного времени работы, ч; К нт - коэффициент доплаты за работу в ночное время.

4.2. Доплаты за работу в праздничные дни рассчитываются отдельно для рабочих-сдельщиков и рабочих-повременщиков.

В случае рабочих-сдельщиков используется следующая формула:

где ФОТ шй - плановая величина доплат рабочим-сдельщикам за работу в праздничные дни, ден. ед.; ЗП т - планируемая среднечасовая заработная плата рабочих сдельщиков, ден. ед./ч; K nd - коэффициент доплаты за

работу в праздничные дни; К т - коэффициент выполнения норм выработки рабочими-сдельщиками; Д т) - продолжительность рабочей смены в праздничные дни, ч; ЧС т) - плановая численность рабочих-сдельщиков, занятых в праздничные дни, чел.; Н^ - число праздничных дней в плановом периоде.

Для расчета плановой величины выплат за работу в праздничные дни рабочим-повременщикам ФОТ ПДт, ден. ед., применяется следующая формула:

где ТС счт - среднечасовая тарифная ставка рабочих-повременщиков, ден. ед./ч; ЧП т1 - плановая численность рабочих-повременщиков, занятых в праздничные дни, чел.

По аналогичной методике рассчитывается плановый фонд доплат за сверхурочную работу, за работу в тяжелых, вредных и особо вредных условиях труда и т. д.

4.3. Доплаты рабочим за совмещение профессий ФОТ СП, ден. ед.:

где Д - число рабочих дней в плановом периоде; п - число рабочих, совмещающих несколько профессий, чел.; ТСД. - дневная тарифная ставка г"-го рабочего, ден. ед.; К а1 - коэффициент доплаты за совмещение профессий, %.

Полная величина часового фонда оплаты труда ФОТ, р ден. ед., рассчитывается по следующей формуле:

где ВКХ - плановая величина выплат компенсирующего характера, ден. ед.

Дневной фонд оплаты труда ФОТ, р ден. ед., включает в себя часовой фонд оплаты труда, а также доплаты за время, не учитываемое как отработанное, но входящее в состав отработанных чел.-дн. К ним относятся доплаты подросткам за сокращенный рабочий день и матерям за перерывы на кормление ребенка.

Доплаты подросткам ФОТ пш)) , ден. ед., рассчитываются по формуле:

где 4 JI mit - количество льготных часов, приходящихся на одного подростка в день, ч; Ч яод - число подростков, занятых на предприятии

в плановом периоде, чел; ТС п, - среднечасовая тарифная ставка оплаты труда по работам, выполняемым подростками, ден. ед./ч; Д - число рабочих дней в плановом периоде.

Для расчета доплат матерям за перерывы на кормление ребенка ФОТ , ден. ед., используется следующая формула:

где ЧП ю а - продолжительность перерывов на кормление ребенка, приходящихся на одну мать в день, ч; Ч - число матерей, занятых на предприятии в плановом периоде, чел; ТС пм - среднечасовая тарифная ставка оплаты труда по работам выполняемым матерями, ден. ед./ч.

Полная величина дневного фонда оплаты труда рассчитывается по формуле:

Месячный (годовой) фонд оплаты труда рабочих (ФОТ^ (Г)р), ден. ед., включает в себя дневной фонд оплаты труда за соответствующий период, а также дополнительные выплаты, к которым, в частности, относятся следующие.

1. Оплата целодневных невыходов на работу, связанных с выполнением государственных обязанностей, ФОТ /о, ден. ед.:

где Д ю - среднее число рабочих дней, необходимых для выполнения государственных обязанностей, в расчете на одного рабочего в плановом периоде, дней; ФОТ пд - плановый размер дневного фонда оплаты труда, ден. ед.; ФПВ - фонд полезного рабочего времени одного рабочего в плановом периоде, дней.

2. Плановая сумма выплат на очередные и дополнительные отпуска ФОТ тп,д,ен.ея.:

где П шт - средняя плановая продолжительность отпуска одного рабочего, дней; М - число месяцев в плановом периоде. 3. Доплаты за выслугу лет, ФОТ к,„ ден. ед.:

где п - число категорий рабочих; ФОТ т - плановый годовой размер фонда оплаты труда i-й категории рабочих, ден. ед.; BJI i - величина вознаграждения за выслугу лет, установленная для i-й категории рабочих, %. Для расчета фонда оплаты труда служащих ФОТ а ж, ден. ед., используется следующая формула:

где п - число категорий служащих; МДО. - месячный должностной оклад i-й категории служащих, ден. ед.; ССЧ. - среднесписочная численность i-й категории служащих, чел.; М - число месяцев в плановом периоде; ДПС. - прочие доплаты, включаемые в фонд оплаты труда i-й категории служащих, ден. ед.

Фонд оплаты труда учеников ФОТ ч, ден. ед., формируется на основе потребности предприятия в подготовке кадров и рассчитывается по формуле:

где ЗП ч - среднемесячная заработная плата ученика, ден. ед.; Ч - планируемая численность учеников, чел.; СО р - средний срок обучения, мес.

Фонд оплаты труда прочих категорий персонала ФОТ а , ден. ед., включает в себя средства на оплату труда младшего обслуживающего персонала и сотрудников охраны и рассчитывается аналогично фонду оплаты труда служащих:

где m - число прочих категорий персонала; МДО д1 - месячный должностной оклад j - n категории персонала, ден. ед.; ССЧ - среднесписочная численность j -н категории персонала, чел.; М - число месяцев в плановом периоде; ДП д1 - прочие доплаты, включаемые в фонд оплаты трудау"-й категории персонала, ден. ед.

Фонд оплаты труда промышленно-производственного персонала (ФОТ ппп), ден. ед., равен:

Фонд оплаты труда работников непромышленной группы (ФОТ нпг), ден. ед., рассчитывается аналогично фонду оплаты труда промышленно-производственного персонала.

Фонд потребления формируется из чистой прибыли предприятия и предназначен для обеспечения участия работников в итогах деятельности предприятия, а также для социальных выплат.

Общий плановый фонд оплаты труда предприятия ФОТ^ , ден. ед., равен:

Фонд потребления включает в себя две части: фонд потребления структурного подразделения (которым может распоряжаться само структурное подразделение компании для поощрения своих сотрудников) и централизованный фонд потребления (решения по распределению которого принимает руководство компании).

За счет фонда потребления структурного подразделения осуществляются следующие выплаты:

Премии за производственные результаты (сверх размеров, относимых на себестоимость);

Материальная помощь;

Оплата жилья, компенсация стоимости путевок на лечение и отдых.

Централизованная часть фонда потребления служит для осуществления следующих выплат:

Вознаграждение сотрудников компании по итогам работы за год;

Оплата дополнительных отпусков (сверх предусмотренных законодательством);

Надбавки к пенсиям бывшим сотрудникам компании;

Единовременные выплаты уходящим на пенсию заслуженным сотрудникам;

Выплаты в связи с повышением цен на потребительские товары (сверх индексации доходов).

Плановый годовой фонд заработной платы f-ro структурного подразделения компании ФЗП, ден. ед., рассчитывается по формуле:

где ФОТ 1 - размер фонда оплаты труда i-го подразделения в плановом периоде, ден. ед.; ВФП СП. - плановый размер выплат из фонда потребления i-го подразделения, ден. ед.

Общий фонд заработной платы компании в целом (ФЗП), ден. ед., рассчитывается при помощи следующей формулы:

где ФОТ ч - часовой фонд оплаты труда рабочих, ден. ед.; ФРВ ЧЧ - фонд рабочего времени рабочих, чел.-ч.

2. Среднедневная заработная плата рабочих ЗП СДР, ден. ед.:

где ВФП р - выплаты рабочим из фонда потребления, ден. ед.; СС Ч а6 - среднесписочная месячная (годовая) численность рабочих, чел.

4. Среднемесячная (среднегодовая) заработная плата других категорий работающих:

где ЗП СМ(Г) - среднемесячная (среднегодовая) заработная плата других категорий работающих, ден. ед.; ФЗП М(Г) - месячный или годовой фонд заработной платы других категорий работающих, ден. ед.;

При расчете этого показателя заработная плата учеников не учитывается.

5. Средняя плановая денежная заработная плата одного работающего ЗП" ден. ед.:

где ФЗП - полный фонд заработной платы предприятия в плановом периоде, ден. ед.; ССЧ - среднесписочная численность сотрудников предприятия в плановом периоде, чел.

В фонд заработной платы не включаются (и не учитываются при расчете средней заработной платы) пособия, получаемые сотрудниками предприятия из средств социального страхования.

После расчета средних величин заработной платы производится сравнение темпов роста заработной платы и производительности труда при помощи следующей формулы:

где ЗП СП - средняя заработная плата в плановом периоде, ден. ед.; ЗП СПРВ - средняя заработная плата в базисном периоде, ден. ед.; И 11Т - индекс производительности труда;

где П тп - производительность труда в плановом периоде, нат. ед./ чел.-ч или нат. ед./чел.; Я ге - производительность труда в базисном периоде, нат. ед./чел.-ч или нат. ед./чел.

К зппт <1. (6.65)

Это означает, что рост производительности труда должен опережать рост заработной платы. Соблюдение данного соотношения обеспечивается за счет максимального использования резервов увеличения производительности труда.

Предыдущая

Планирование заработной платы включает определение фонда и средней заработной платы по категориям персонала соотношений ее темпов роста с темпами роста производительности труда.

Исходными данными для планирования фонда ЗП являются: производственная программа; данные о трудоемкости продукции; численность работающих по категориям с указанием профессионального и квалификационного состава рабочих; расценки на изделия, детали; тарифная система; штатное расписание руководителей, специалистов и служащих; применяемые формы и системы заработной платы; нормативы обслуживания;

законодательные акты по труду и заработной плате.

Для расчета планового фонда ЗП применяются следующие методы:

1) Укрупненный метод предполагает использование в плановом периоде сложившенгося уровня заработной платы. ФЗПпл=ФЗПб*К0±Э*ЗПср

где ФЗПпл – фонд заработной платы на планируемый год, р; ФЗПб – фонд заработной платы за базисный год, р.; К0 – коэффициент роста объема производства, равный отношению планового объема производства на данный год к объему производства базисного года; Э – изменение численности в связи с влиянием технико-экономических факторов в плановом году, чел.; ЗПр – среднегодовая заработная плата одного работника в базисном году (без выплат из фонда материального поощрения), р.

2) Метод прямого счета основан на определении плановой численности по категориям персонала и их среднегодовой заработной платы.

Чрiпл – плановая численность категории персонала, чел.; ЗПiпл – среднегодовая заработная плата одного работника i-категории персонала в плановом периоде, р; i = 1,2,3 …, n – категории персонала.

3) Нормативный метод основан на использовании нормативов формирования фонда заработной платы. 3.1.) уровневый нормативный метод предполагает определение планового фонда заработной платы исходя из планового норматива затрат заработной платы (без выплат из фонда поощрения) на единицу объема продукции в плановом году. ФЗПпл=ВПпл*Нзп ВПпл – плановый объем продукции, р. или н/ч; Нзп – плановый норматив затрат заработной платы на рубль или нормо-час объема продукции.

где ФЗПб – базисный фонд заработной платы ПП за вычетом величины относительного перерасхода планового фонда заработной платы, р.; ВПб - фактический объем производства базисного года, р., или нормо-ч.; ∆ЗПср - плановый суммарный прирост средней заработной платы по отношению к базисному году, %; ∆ПТ - плановый суммарный прирост производительности труда по отношению к базисному году, %. Определяется по методике пофакторного планирования.

Плановый прирост средней заработной платы (∆ЗПср) определяется исходя из влияния факторов роста производительности труда на изменение заработной платы по формуле:

где ∆ПТi - плановый прирост производительности труда за счет i-го фактора, %; Hi - норматив прироста средней заработной платы на один процент повышения производительности труда под влиянием i-го фактора, %; i = 1, 2, 3, ..., n - количество технико-экономических факторов.

3.2.) приростной нормативный метод предполагает определение плановый фонд заработной платы исходя из планового норматива прироста затрат ЗП на каждый процент прироста объема продукции (∆Нзп).

Где ∆ВПпл - плановый процент прироста (уменьшения) объема продукции по отношению к базисному году.

4) Поэлементный метод планирования фонда заработной платы предполагает подробный ее расчет для различных категорий работников, с учетом характера их работы и форм оплаты труда.

Фонд заработной платы рабочих подразделяют на:

» Часовой фонд заработной платы :1 оплата по сдельным расценкам за плановый объем работ; 2 оплата за подлежащее отработке время рабочих-повременщиков; 3 премии по сдельно-прогрессивной и сдельно-премиальной системам за планируемые показатели; 4 премии рабочим-повременщикам за планируемые показатели; 5 оплата за работу в ночные, вечерние часы по плану; 6 оплата не освобожденным бригадирам за руководство бригадами; 7 оплата за обучение учеников по плану.В отчетный часовой фонд включается оплата брака не по вине рабочих.

» Дневной фонд заработной платы: весь часовой фонд заработной платы; доплата за сокращенный рабочий день подростков; оплата перерывов в работе кормящих матерей.В отчетный дневной фонд включается оплата внутрисменных простоев, доплата за сверхурочные работы.

» Месячный (годовой, квартальный) фонд заработной платы :1 весь дневной фонд заработной платы; оплата очередных и дополнительных отпусков; 2 оплата времени на выполнение государственных и общественных обязанностей; 3 вознаграждение за выслугу лет; 4 выплата выходного пособия; 5 ЗП работников, откомандированных на другие предприятия или учебу. В отчетный месячный фонд включается оплата целодневных простоев не по вине рабочего.

Расчет планового фонда часовой заработной платы рабочих .

Фонд прямой заработной платы рабочих по сдельным расценкам (ФЗПсд) определяется по формуле: ФЗПсд = ∑Впл i*Рi

где Bплi - планируемое количество i-х изделий; Рi - сдельная расценка за i-е изделие; i = 1,2, 3,..., n - количество изделий.

Сдельная расценка за единицу изделия представляет собой сумму сдельных расценок по всем операциям, предусмотренным технологическим процессом изготовления одного изделия и определяется:

В массовом и крупносерийном производстве как отношение тарифной ставки по разряду работы (р.) на норму выработки (шт.);

В единичном и мелкосерийном производстве как произведение тарифной ставки по разряду работы (р.) на норму времени на операцию или единицу продукции (час).

В мелкосерийном производстве используется и следующий способ расчета фонда прямой сдельной заработной платы рабочих: ФЗПсд =T*TCср

где Т- трудоемкость планируемой к выпуску продукции, нормо-ч.; ТСср-среднечасовая тарифная ставка, определяемая как средневзвешенная величина:

где TCi - часовая тарифная ставка i-го разряда, р.; Урi - удельный вес рабочих i-го разряда, %; i = 1,2,3,..., n - количество разрядов.

Тарифный фонд заработной платы рабочих (основных и вспомогательных) с повременной оплатой труда (ФЗПт) рассчитывается: ФЗПт=ТСср*Фт*ЧР

ТСср – среднечасовая тарифная ставка; Фпл – плановый фонд рабочего времени одного рабочего; ЧР – число рабочих.

На работах, выполняемых бригадой по управлению агрегатами, печами, аппаратами, контролю за ходом технологического процесса, и на других нормируемых работах, в которых предусмотрено перевыполнение рабочими норм выработки, при определении ЗП основных рабочих-сдельщиков рассчитывают не только ЗП по тарифу, но и сдельный приработок: Псд =ФЗПт*К/100 где Псд - сумма сдельного приработка, р.; К - планируемый процент выполнения норм выработки.

Размер премий по действующим премиальным положениям за выполнение плановых показателей устанавливается по группам рабочих, исходя из их сдельной (или тарифной) ЗП и процента премии по формулам:

Зпр = ФЗПсд*Ппр/100 Зпр = ФЗПт*Ппр/100

где Зпр - сумма доплаты по премиальной системе, р.; ФЗПсд - зарплата по сдельным расценкам, р.; ФЗПт- зарплата по тарифным ставкам или окладам, р.; Ппр - процент премии к тарифной ставке (или сдельной) заработной плате.

На "узких участках" производства, которые сдерживают выпуск готовой продукции, планируют фонд ЗП по сдельно-прогрессивной системе. Исходная база (т.е. тот объем выполнения норм выработки, сверх которого оплата за выполненную работу производится по повышенным расценкам) для начисления прогрессивных доплат устанавливается, как правило, на уровне фактического выполнения норм за последние три месяца, но не ниже действующих норм выработки

Руководствуясь исходной базой и принятой шкалой, определяют сумму доплаты рабочим по сдельно-прогрессивной системе оплаты труда: Зсп = ЗП0*Пб*Кр/Б

где Зсп - сумма доплаты по сдельно-прогрессивной системе, р.; ЗП0-заработок по основным расценкам за работы, оплачиваемые по сдельно-прогрессивной системе, р.; Б- процент выполнения исходной базы; Пб - процент перевыполнения исходной базы; Кр - коэффициент увеличения основной расценки, взятой по шкале, в соответствии с процентом перевыполнения исходной базы.

Доплаты за работу в ночное (вечернее) время: Зн=Фн*ТСср*Кд

где Зн - сумма доплаты за работу в ночное (вечернее) время, р.; ТСср - среднечасовая тарифная ставка, р.; Фн - количество часов ночной (вечерней) работы; Кд - коэффициент доплат к тарифной ставке за каждый час ночной (вечерней) работы.

Доплата бригадирам, не освобожденным от основной работы, за руководство бригадой, рассчитывается по формуле: Зб=ЗПт*ЧРб*М

где Зб - сумма доплаты не освобожденным бригадирам за руководство бригадой, р.; ЗПт - заработная плата бригадира по тарифу в плановом периоде, р.; ЧРб-численность бригадиров, чел.; М - размер доплаты бригадиру за руководство бригадой в процентах к тарифной ставке.

Сумма доплаты за обучение учеников определяется в соответствии с нормой доплаты за обучение в зависимости от срока и сложности подготовки, характера производства и количества учеников по формуле: Зу=Оуч*ЧРуч

где Зу - сумма доплаты за обучение учеников, р.; Оуч - оплата за обучение одного ученика, р.; ЧРуч - численность учеников в плановом периоде, чел.

Расчет планового фонда дневной заработной платы рабочих .

Для определения фонда дневной заработной платы (ФЗПд) кроме фонда часовой ЗП рассчитывают доплаты подросткам за сокращенный рабочий день и матерям на перерывы для кормления грудных детей (если они не воспользовались правом на отпуск по уходу за детьми).Сумма доплат матерям рассчитывается умножением их количества на среднечасовую ЗП и на число льготных часов в плановом периоде.Сумма доплат подросткам за один недоработанный час определяется умножением среднечасовой тарифной ставки подростков на число подростков и на количество рабочих дней в планируемом периоде.

Расчет планового фонда месячной (годовой) заработной платы рабочих .

Для определения месячной (годовой) заработной платы, кроме фонда дневной заработной платы, рассчитывается ряд доплат. Суммируя все элементы, составляющие месячный фонд заработной платы рабочих, получают его величину.

Сумма оплаты очередных и дополнительных отпусков в плановом году:

Зотп=ФЗПд*О/Дпл где Зотп - сумма оплаты отпусков, р.; ФЗПд - фонд дневной заработной платы, р.; О - средняя продолжительность отпуска, дн.; Дпл - количество рабочих дней одного рабочего в планируемом периоде.

Сумма доплат за выполнение государственных и общественных обязанностей осуществляется в соответствии с трудовым законодательством: Згос=ФЗПд*Г/Дпл,

где Згос - оплата времени выполнения государственных и общественных обязанностей, р.; Г- затраты рабочего времени в днях на выполнение государственных и общественных обязанностей (по балансу рабочего времени одного рабочего).

Сумма выплаты за выслугу лет в плановом периоде устанавливается на основании отчетных данных с корректировкой на увеличение стажа работы: Зв = ЗПт*Мв/100

где Зв - сумма выплаты за выслугу лет, р.; ЗПт- заработная плата по тарифу данной группы рабочих, р.; Мв - плановый размер вознаграждения за выслугу лет в процентах к заработной плате по тарифу

Дополнительная заработная плата – выплаты, обусловленные трудовым законодательством, но не связанные с выполненной работой (оплата очередных и дополнительных отпусков, доплата за сокращенный день подросткам, доплата за выполнение государственных обязанностей и т.п.).

Основная заработная плата - это заработная плата за выполненную работу и отработанное время: оплата по сдельным расценкам и тарифным ставкам, надбавки к тарифным ставкам за профессиональное мастерство, премии за высокие показатели в работе и др.

Отношение суммы дополнительной заработной платы к основной определяет процент дополнительной заработной платы, используемый при калькулировании себестоимости отдельных видов продукции.Фонд основной заработной платы вместе с дополнительной заработной платой основных производственных и вспомогательных рабочих составляет общий фонд заработной платы рабочих в планируемом периоде.

Планирование фонда заработной платы специалистов и служащих .

Плановые фонды заработной платы этих категорий персонала рассчитываются на основе утвержденного штатного расписания и размеров должностных окладов путем перемножения количества работников каждой должности на соответствующий оклад и число месяцев в году.

Фонд заработной платы учеников: ФЗПуч = Зср*Чруч*Доб

где ФЗПуч - фонд ЗП учеников на планируемый период, р.; Зср - средняя ЗП одного ученика, р.; ЧРуч - число учеников; Доб - срок обучения учеников, в мес.

Фонд ЗП работников непромышленной группы планируется исходя из утвержденных штатных расписаний, должностных окладов и тарифных ставок аналогично расчетам по промышленно-производственному персоналу.

Фонд ЗП нештатного персонала планируется предприятием только на те виды работ, которые не могут быть выполнены штатным составом, по статьям плановых затрат, с указанием их целевого назначения.

Общий фонд ЗП по предприятию - сумма фондов заработной платы промышленно-производственного и непромышленного персонала.

Рассчитанный годовой фонд ЗП распределяется по кварталам в соответствии с квартальными планами производства и балансом рабочего времени.

При планировании средней заработной платы устанавливают среднюю заработную плату по категориям персонала. Различают среднечасовую, среднедневную и среднемесячную (среднегодовую) заработную плату.

Среднечасовая заработная плата рабочих определяется делением планового фонда часовой заработной платы на количество человеко-часов, которые должны быть отработаны рабочими в плановом периоде. Она показывает средний размер заработной платы за время работы одного рабочего в течение одного часа.

Среднедневная заработная плата рабочих рассчитывается делением планового фонда дневной заработной платы на количество человеко-дней, подлежащих отработке в плановом периоде.

Среднемесячная (среднегодовая) заработная плата определяется делением планового фонда месячной (годовой) заработной платы на среднесписочное число рабочих в плановом периоде. Она характеризует средний размер заработной платы рабочих за весь плановый период.

Среднемесячная (среднегодовая) заработная плата других категорий персонала определяется делением планового (месячного, годового) фонда этих работников на их среднесписочную численность в плановом периоде. Фонд заработной платы учеников при исчислении средней заработной платы работников предприятия не включается.

При планировании средней заработной платы по предприятию в целом в нее включаются выплаты из фонда поощрения (за исключением сумм единовременной помощи и единовременных премий за экономию материалов и электроэнергии).

При планировании заработной платы должен быть обеспечен опережающий рост производительности труда по сравнению с ростом заработной платы.

Коэффициент, отражающий соотношение темпов роста производительности труда и средней заработной платы определяется по формуле: К = Iпт / Iзп

Iпт – индекс роста производительности труда в плановом периоде по сравнению с базисным; Iзп – индекс увеличения средней заработной платы в плановом периоде по сравнению с базисным.